江蘇省高新技術(shù)企業(yè)對于科技型企業(yè)發(fā)展來說重中之重，是企業(yè)發(fā)展壯大的必經(jīng)之路，企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)認(rèn)證后可以享受資金扶持、稅收減免等優(yōu)惠政策，還是企業(yè)申請其他資金課題的前提。很多企業(yè)對于高新技術(shù)企業(yè)的申報材料有很多疑問，其中研發(fā)費用材料差異說明是很多企業(yè)弄不清楚的地方，下面華夏泰科就詳細(xì)說明2024年江蘇省高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用材料差異。

　　一、年審報告、研發(fā)費用專項報告與A104000表(小微企業(yè)沒有A104000表)的差異說明，應(yīng)該是具有合理性、充分性的理由。

　　許多企業(yè)是這樣寫的：

　　由于年審是會計準(zhǔn)則，研發(fā)費用專審是高企文件規(guī)定，兩文件規(guī)定不一致，因此這兩者不一致，這肯定是不行的，寫了相當(dāng)于沒寫;

　　一般常見的不一致情形，正確的寫法：

　　(一)沒有滿183天，年審中將其計了研發(fā)費用，專審有些事務(wù)所不認(rèn)可——有爭議;

　　(二)委外研發(fā)費用，年審中是全額，專審是打8折;

　　(三)研發(fā)費用中的其他費用，年審中是全額，專審是超出部份不算

　　其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。

　　此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。

　　(四)股權(quán)激勵產(chǎn)生的研發(fā)費用

　　2017年40號公告，新增“(二)工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出”。

　　股權(quán)激勵時，會計借：管理費用——股份支付 貸：資本公積

　　會計上如果列入研發(fā)費用，有一定的合理性，但此時能算高新口徑研發(fā)費用嗎?

　　國科發(fā)火2016年195號文研究開發(fā)費用的歸集范圍：

　　(1)人員人工費用、(2)直接投入費用、

　　(3)折舊費用與長期待攤費用(4)無形資產(chǎn)攤銷費用

　　(5)設(shè)計費用(6)裝備調(diào)試費用與試驗費用

　　(7)委托外部研究開發(fā)費用(8)其他費用

　　——如果想計入高新口徑研發(fā)費用，必須靠得上其中一條，2-8肯定不行，1可以嗎?

　　人員人工費用：

　　包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。

　　從文件來看，人員人工費用主要包含三塊：

　　1、應(yīng)發(fā)工資;

　　2、單位承擔(dān)的社保和住房公積金;

　　3、外聘科技人員的勞務(wù)費用。

　　——高企認(rèn)定指引中明確高新口徑研發(fā)費用包含企業(yè)科技人員的工資薪金;

　　——由于高新口徑研發(fā)費用是列舉法，共有八項，因此可以推理出，如果科技人員的股權(quán)激勵費用不能屬于其中八項之一，則其無法歸集為高新口徑的研發(fā)費用。

　　國家稅務(wù)總局公告2017年第40號第一項人員人工費用：

　　指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用;

　　工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。

　　加計扣除政策明確了研發(fā)人員的工資薪金中包含了可以稅前扣除的股權(quán)激勵支出，但注意可以加計扣除的金額與會計口徑股權(quán)激勵金額，無論是時點，還是金額，都是完全不一致的。

　　(一)工資薪金的定義《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定：“工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　(二)應(yīng)發(fā)工資稅前扣除五項原則

　　會計準(zhǔn)則口徑的股權(quán)激勵費用pk繳納個稅時股權(quán)激勵收入

　　1、兩者均屬于非現(xiàn)金形式;

　　2、兩者均符合與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出;

　　3、會計準(zhǔn)則口徑股權(quán)激勵費用應(yīng)該不屬于勞務(wù)報酬;股權(quán)激勵收入更符合勞務(wù)報酬;

　　4、從個稅履行義務(wù)來看，股權(quán)激勵收入也屬于工資薪金。

　　初步結(jié)論

　　綜上，我們認(rèn)為，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用中，不應(yīng)包含等待期內(nèi)確認(rèn)的研發(fā)人員的股權(quán)激勵費用。

　　在行權(quán)(解禁)時，股權(quán)激勵收入如果繳納了個稅，可以作為高新口徑的人員人工費用。

　　行權(quán)適用期權(quán)，解禁適用于限制性股票。

　　如果上市公司適用適用于財稅[2016]101號，遞延12個月繳納個稅，仍然可以作為高新口徑研發(fā)費用。

　　如果非上市公司適用于財稅[2016]101號，辦理了遞延至未來股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納20%個稅，則股權(quán)激勵收入則不能歸集為高新口徑研發(fā)費用。

　　以上就是華夏泰科總結(jié)的2024年江蘇省高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用材料情況，企業(yè)有更多疑問請關(guān)注華夏泰科，免費為您解答。